Đánh giá tính trọng yếu, rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát của chu trình Mục tiêu kiểm toán chu trình huy động và hoàn trả CSDL Tính trọn vẹn

tín dụng, đối tác liên doanh, ngời nắm giữ cổ phiÕu, tr¸i phiÕu... Trong cc kiĨm to¸n c¸c nghiƯp vơ và các số tiền trong chu kỳ, kiểm toán viên phải thận
trọng khi bảo đảm là các quy định có tính pháp lý quan trọng trong huy động và sử dụng nguồn vốn có ảnh hởng đến báo cáo tài chính đã đợc thực hiện
đúng đắn, công khai đầy đủ trên các báo cáo.
- Trong quá trình kiểm toán các nghiệp vụ của chu kỳ huy động vốn và hoàn trả, kiểm toán viên đồng thời phải kiểm toán các phí tổn tiền lãi liên quan
và tiền lãi phải trả với các khoản nợ chịu lãi và kiểm toán các tài khoản cổ tức đối với vốn góp liên doanh, vốn cổ đông.
Phơng pháp luận để đánh giá chu trình huy động và hoàn trả:

4. Đánh giá tính trọng yếu, rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát của chu trình

3
Đánh giá rủi ro kiểm soát của chu kì huy động vốn và
hoàn trả. Thiết kế các cuộc khảo sát Kiểm soát, các cuộc khảo
sát chính thức về nghiệp vụ và các thủ tục phân tích của chu kì huy động vốn và hoàn trả.
Thiết kế và thực hiện các thủ tục phân tích đối với số d của chu kì huy động vốn và hoàn trả.
Thiết kế các khảo sát chi tiết của số d của các tài khoản
trong chu kì để thoả mãn các mục tiêu kinh tế đặc thù.
Các thủ tục phân tích Quy mô mẫu
Các khoản mục đợc chọn
Thời gian Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro cố hữu của
phiếu nợ phải trả
Tính trọng yếu:
- Nghiệp vụ huy động vốn liên quan tới nhiều loại tài sản khác nhau DN đợc nhận.
- Bản thân số d các tài khoản nguồn vốn luôn mang tính trọng yếu vì tầm quan trọng của chúng đối với báo cáo tài chính.
- Việc hoàn trả lãi vay liên quan tíi chi phÝ trong kú do vËy chóng ¶nh h- ëng tíi lỵi nhn cđa doanh nghiƯp.
Rđi ro tiỊm tàng và rủi ro kiểm soát
- áp lực phải trình bày thấp vốn vay nhằm tăng khả năng thanh toán của doanh nghiệp.
- áp lực hạ thấp lãi vay để tăng lợi nhuận của doanh nghiệp.

5. Mục tiêu kiểm toán chu trình huy động và hoàn trả CSDL

Mục tiêu đối với các nghiệp vụ Mục tiêu đối với số d
1.Tính hiện hữu
- Các nguồn vay đã ghi sổ đại diện cho số tiền dài hạn, tài sản đi mua
bằng tiền vay... trong kỳ hạch toán. - Các nghiệp vụ góp vốn đã ghi số
đại diện cho sè tiỊn, tµi sản đã nhận góp trong kỳ.
- Các nghiệp vụ hoàn trả đã ghi sổ đại diện số tiền đã thanh toán vốn
góp, tiền lãi. TK vay ngắn hạn, dài hạn,
TK nguồn vốn KD, TK lợi nhuận cha ph©n phèi ®¹i
diƯn sè tiỊn vay cña DN, nguån vèn kinh doanh của
DN tại thời điểm lập bảng CĐKT.

2. Tính trọn vẹn

Các nhiƯm vơ huy động vốn và thanh toán đã xảy ra trong kỳ phải
đợc ghi sổ đầy đủ Số d tài khoản vay là đại
diện ®Çy ®đ sè tiỊn vay phải trả tại thời điểm lập
Bảng cân đối kế toán. Số d tài khoản nguồn vốn kinh
doanh ®¹i diƯn sè vèn ®· huy ®éng tại thời điểm lập
Bảng cân đối kế toán.
3.Quyền và nghĩa
vụ
DN có quyền đối với số tiền, tài sản ®· huy ®éng vµ trách nhiệm
phải trả các khoản nợ đã ghi sổ. Các TK nợ phải trả tại thời
điểm lập bảng CĐKT là khoản nợ mà công ty có
trách nhiệm phải trả.

4. Tính Tất cả các nghiệp vụ huy động vốn Số d TK vay, nợ phải trả đ-