Tổ chức bộ máy kế tốn Hình thức sổ kế tốn đang áp dụng tại Cơng ty Cổ phần Bia Hồ Bình

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nguyễn Đức Toàn

1.4 : NỘI DUNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN BIA HỒ BÌNH

1.4.1 Tổ chức bộ máy kế tốn

Hình thức kế tốn mà cơng ty đang áp dụng là hình thức kế tốn tập chung. Nghĩa là tồn bộ cơng tác kế tốn của cơng ty được tập chung trên phòng
kế tốn. Phòng kế tốn tài vụ của cơng ty gồm 4 cán bộ:
- Kế tốn trưởng: phụ trách chung đồng thời làm kế toán tổng hợp. Cuối tháng đưa số liệu ở sổ chi tiết, bảng kê vào sổ cái. Tập hợp chi phí sản xuất trong
cơng ty qua các kế tốn viên để tính giá thành sản phẩm. - Kế tốn thanh tốn: Có nhiệm vụ lập chứng từ hàng ngày, theo dõi các
khoản thu chi trong công ty đưa vào các tờ kê chi tiết, đồng thời vào sổ thu chi Trường ĐH Kinh tế Quốc dân
15 15
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nguyễn Đức Toàn
tiền mặt, viết phiều thu, chi. Cuối tháng tổng hợp vào sổ bảng kê, bảng phân bổ, đối chiếu với thực tế, phát hiện kịp thời những sai sót, nhầm lẫn có thể xảy ra. Từ
đó kiểm kê lại hố đơn chứng từ và có biện pháp xử lý kịp thời những sai sót. - Kế tốn vật liệu, TSCĐ, hàng hố, tiền lương, thống kê: Có nhiệm vụ tập
hợp các chứng từ nhập, xuất vật liệu của các thủ kho gửi lên, kiểm tra sổ kho, nhận bảng chấm công của các tổ sản xuất, theo dõi tăng giảm TSCĐ, tính khấu
hao từng quý để đưa vào giá thành sản phẩm. - Thủ quỹ: Có nhiệm vụ giữ quỹ, trực tiếp thu chi tiền mặt, ngân phiếu.
Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp Kế toán thanh toán
Kế toán TSCĐ, NVL, hàng hoá kiêm thống kê sản xuất Thủ quỹ
SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TỐN CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN BIA HỒ BÌNH
Trường ĐH Kinh tế Quốc dân 16
16
Chun đề thực tập tốt nghiệp Nguyễn Đức Tồn

1.4.2 Hình thức sổ kế tốn đang áp dụng tại Cơng ty Cổ phần Bia Hồ Bình

Để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của cơng ty, trình độ quản lý nói chung và trình độ đội ngũ cán bộ kế tốn nói riêng.C ơng ty lựa chọn hình
thức kế tốn chứng từ ghi sổ Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ gồm các thể loại số kế toán sau:
+ Chứng từ ghi sổ + Sổ cái
+ Sổ, thẻ kế tốn chi tiết. - Cơng ty thực hiện kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê Kiểm kê định kỳ:
Trình tự hạch tốn Kế tốn Ngun vật liệu theo hình thức chứng từ ghi sổ
Trường ĐH Kinh tế Quốc dân S cái TK
ổ 152
B n cân i
ả đố
s phát sinh ố
các TK S qu
ổ ỹ
B ng t ng ả
ổ h p chi ti t
ợ ế
Báo cáo t i chính à
Ch ng t ghi s ứ
ừ ổ
Ch ng t g c ứ
ừ ố
S k toán chi ti t TK ổ ế
ế 152
17 17
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nguyễn Đức Toàn
Ghi chú Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra
Trình tự ghi sổ
Hàng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ gốc về nguyên vật liệu hoá đơn mua hàng, biên bản giao nhận, biên bản thanh lý... hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc để
lập chứng từ ghi sổ. Nếu nghiệp vụ phát sinh có liên quan đến việc thu, chi tiền thì kế tốn phải phản ánh trên sổ quỹ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để kế tốn vào thẳng sổ
cái các TK 152 vì cơng ty không sử dụng sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Các chứng từ gốc sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào các sổ, thẻ kế toán
chi tiết. Cuối tháng phải khoá sổ cộng các nghiệp vụ phát sinh của các chứng từ ghi sổ, tính tổng số phát sinh Nợ, Có và số dư của từng tài khoản trên sổ cái. Căn cứ vào
sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết
được lập từ các sổ kế toán chi tiết được dùng để lập các báo cáo tài chính. Trường ĐH Kinh tế Quốc dân
18 18
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nguyễn Đức Tồn
2.THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BIA HỒ BÌNH
2.1 . Khái qt về vật liệu tại Cơng ty cổ phần Bia Hồ Bình 2.1.1 Đặc điểm ngun vật liệu ở cơng ty:
Với nhiệm vụ sản xuất bia hơi, bia chai, công ty phải sử dụng nhiều loại vật liệu khác nhau với một khối lượng tương đối lớn. Do đó việc vận chuyển, bảo
quản không tốt để gây ra hư hỏng ảnh hưởng tới chất lượng sản phẩm. Vấn đề đặt ra cho cơng tác quản lý và hạch tốn vật liệu khá nan giải, đồng thời phải tìm
ra phương pháp bảo quản, vận chuyển đối với từng loại vật liệu. - Xét về mặt chi phí: nguyên vật liệu chiếm tỉ trọng lớn trong tồn bộ chi
phí sản xuất và trong giá thành sản phẩm. Vì vậy, chỉ cần một biến động nhỏ về chi phí nguyên vật liệu cũng gây ảnh hưởng đến giá thành đáng kể.
- Nguyên vật liệu được cơng ty khai thác từ nguồn mua ngồi của các cá nhân và tập thể như: mua hoa malt của công ty xuất nhập khẩu Hà Nội, mua
đường của nhà máy đường Vạn Điển. Mua bột trợ lọc của nhà máy hố chất Việt Trì...
- Ngun vật liệu của công ty chỉ sử dụng vào hoạt động sản xuất chính là: sản xuất bia khơng có sản xuất phụ
- Trong quá trình sản xuất, ở các tổ sản xuất có phế liệu thu hồi như: bã bia bán cho khách hàng có nhu cầu sử dụng giá trị thu được, được giảm trừ chi phí
vào giá thành Bia.
Trường ĐH Kinh tế Quốc dân 19
19
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nguyễn Đức Toàn
2.1.2-Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu ở cơng ty cổ phần Bia Hồ Bình:
- Phân loại:
Ngun vật liệu ở công ty sử dụng sản xuất bia đơn giản. Do vậy việc hạch tốn vật liệu khơng phức tạp lắm. Tuy vậy, muốn hạch tốn chính xác và quản lý
tốt vật liệu, cần phải phân loại vật liệu một cách khoa học hợp lý. Căn cứ vào vai trò và cơng dụng ngun vật liệu trong sản xuất công ty
chia thành các loại. + Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu. Là cơ sở vật chất
hình thành sản phẩm mới. Các nguyên vật liệu chính: Malt, đường, hoa, gạo tẻ. + Vật liệu phụ: cũng là đối tượng lao động nhng nó khơng là đối tượng
chính hình thành nên sản phẩm mới nó giữ một vai trò nhất định tạo cho q trình sản xuất được tiến hành bình thường bảo đảm và tăng thêm chất lượng của
nguyên vật liệu chính hoặc phục vụ cho nhu cầu công nghệ, kỹ thuật quản lý, vật liệu phụ của công ty gồm: bột trợ lọc, Co
2
, H
2
0.
2.1.3-Nhiên liệu:
Là một loại vật liệu khi sử dụng nó có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho quá trình sản xuất ở đây thường dùng: gaz, than kiple, amoniazNH
3
. Vì vật liệu ở cơng ty khơng nhiều lắm nên cơng ty chỉ bố trí một kho để
ngun vật liệu. Trong kho mỗi loại được sắp xếp khác nhau.
2.1.4-Đánh giá vật liệu:
Đánh giá vật liệu là sự xác định giá trị vật liệu theo những nguyên tắc nhất định. Bảo đảm yêu cầu chân thực, chính xác, thống nhất.
Trường ĐH Kinh tế Quốc dân 20
20
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nguyễn Đức Tồn
Tại cơng ty hiện nay trong cơng tác kế toán, vật liệu sử dụng giá thực tế để hạch toán cụ thể là:

a. Đối với nguyên vật liệu mua ngồi: giá thực tế dùng để hạch tốn là giá