Chứng từ liên quan:

Thuế GTGT đầu vào = Tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa dùng cho kinh doanh, số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế của
hàng hóa NK, hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngồi theo quy định của Bộ tài chính
Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng nào thì kê khai khấu trừ khi xác định thuế GTGT phải nộp của tháng đó. Nếu số thuế GTGT đầu vào được
khấu trừ lớn hơn số thuế GTGT đầu ra của tháng đó, thì được xét hồn thuế. Và được nhận số thuế hoàn lại sau 3 tháng nếu số thuế hồn lại dưới 200 triệu, còn
ngược lại thì nhận hồn thuế ngay tháng đó. 2.4.6.2 Kế tốn thuế nhập khẩu:
Nhập khẩu hàng hóa, TSCĐ, kế tốn phản ánh số thuế NK phải nộp, tổng số tiền phải trả, hoặc thanh tốn cho người bán và giá trị hàng hóa.
Nợ TK 156, 211, 611 Có TK 3333
Có TK 111, 112, 331… Khi nộp thuế NK vào NSNN:
Nợ TK 3333 Có TK 111, 112

2.4.6.3 Chứng từ liên quan:

- Hóa đơn GTGT - Tờ khai hải quan
- Các chứng từ có liên quan
 Ví dụ:
Ngày 2082009, cơng ty nhập khẩu một lô hàng của cơng ty Hàn QuốcY,có giá CIF Hải Phòng là 50.000USD, thuế nhập khẩu 20, thuế GTGT
hàng nhập khẩu 10. Hàng đã được kiểm nhận và nhập kho. Cơng ty đã thanh tốn tiền hàng bằng tiền mặt số tiền: 960.000.000VNĐ, và đã nộp thuế NK và
VAT bằng tiền gửi ngân hàng. Tỉ giá: 16.000 VNĐUSD Kế toán hạch toán như sau:
BT1: Phản ánh hàng nhập kho Nợ TK 1561: 960.000.000
Có TK 111Y: 800.000.000 Có TK 3333 : 160.000.000
BT2: Phản ánh thuế GTGT hàng nhập khẩu Nợ TK 1331 : 96.000.000
Có TK 33312 : 96.000.000 BT3: Phản ánh nộp thuế
Nợ TK 3333 :160.000.000 Nợ TK 33312 : 96.000.000
Có TK 112: 256.000.000 2.4.7 Kế tốn XNK hàng hóa
Hình thức XNK hàng hóa Xuất nhập khẩu trực tiếp: Là hình thức cơng ty kinh doanh XNK có đầy
đủ những điều kiện kinh doanh XNK được Bộ Thương Mại cấp giấy phép trực tiếp giao dịch, kí kết hợp đồng mua bán, thanh toán với nước ngoài. Vận
Đào Thị Hồng Thắm Lớp Kế toán 11-23
chuyển, giao nhận hàng hóa của khách hàng có nhu cầu NK hoặc XK bằng các phương tiện hiện đại.
XNK hàng hóa ủy thác: Là khi cơng ty nhận bán hộ, kí gửi hoặc mua hộ cho các doanh nghiêp có hàng hóa hoặc có nhu cầu nhưng khơng có khả năng
đảm bảo hoặc chưa được NN cho phép XNK trực tiếp
Chứng từ kế tốn:
- Tờ khai hàng hóa XNK - Hóa đơn thương mại Commercial Invoice
- Vận đơn Bill of Lading - Giấy chứng nhận bảo hiểm Certificate of insurance
- Giấy chứng nhận chất lượng Certificate of quality - Giấy chứng nhận xuất xứ Certificate of orgin
- Phiếu đóng gói Packing lish - Hối phiếu Bill of exchange
- Thư tín dụng Letter or credit
Xuất khẩu trực tiếp
TK sử dụng: TK 511311, 111, 112, 131, 338
Xuất nhập khẩu ủy thác:
Đơn vị kinh doanh XNK trực tiếp và nhận ủy thác XNK TK sử dụng: Ngoài các tài khoản ở trường hợp XNK trực tiếp thì còn sử dụng
một số TK sau.
- TK sử dụng bên nhận ủy thác NK: 111, 151, 156,131, 331, 333, 511 - TK sử dụng bên nhận ủy thác XK: 1388, 3388, 511

Ví dụ:
Ngày 2862009, Cơng ty nhận ủy thác nhập khẩu cho công ty giày New. Công ty đã nhận hàng của bên công ty X Mỹ với trị giá: 6.000USD, cơng ty chưa
thanh tốn tiền và giao thẳng tồn bộ số hàng hóa cho cơng ty New. Ngày 3062009, công ty nộp hộ thuế NK, GTGT cho công ty New bằng tiền
gửi ngân hàng. Tỉ giá: 16.000VNĐ USD, thuế NK 20, thuế GTGT 10.
Kế toán hạch toán thuế NK, GTGT phải nộp hộ như sau: Nợ TK 331: 30.720.000
Có TK 3333: 19.200.000 Có TK 3331: 11.520.000
Đào Thị Hồng Thắm Lớp Kế toán 11-23
CHƯƠNG 3 THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT

3.1 Thu hoạch: