Bước 1: Thu thập các thơng tin tài chính và phi tài chính của khách hàng:

KTV thường tiến hành kết hợp bước 2 và bước 3 trên giấy tờ làm việc

a. Bước 1: Thu thập các thơng tin tài chính và phi tài chính của khách hàng:

ABC là khách hàng mới nên việc thu thập và phân tích các thơng tin này rất quan trọng nhằm mục đích tìm hiểu rủi ro kinh doanh và những sai phạm có thể xảy ra
trong q trình kinh doanh của khách hàng, bao gồm các thông tin: + Đặc điểm hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, chế độ kế tốn áp dụng tại
doanh nghiệp các thơng tin này được trình bày trên giấy làm việc như sau:
Biểu 2.1 Giấy làm việc thu thập thơng tin tài chính của khách hàng
Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính, Kế tốn và Kiểm tốn
Auditing and accounting financial consultancy service company limited.
Tên khách hàng: Công ty cổ phần nhựa ABC
Tham chiếu: Niên độ kế toán:
31122007 Người thực hiện:
Khoản mục: Ngày thực hiện:
Bước công việc:
ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP  Hình thức sở hữu vốn
Cơng ty Cổ phần Nhựa ABC được thành lập theo Quyết định số 902000QĐ-TTg ngày 4 tháng 08 năm 2000 của Thủ tướng Chính phủ. Cơng ty là đơn vị hạch tốn
độc lập, hoạt động sản xuất kinh doanh theo luật doanh nghiệp và các quy định pháp lý hiện hành có liên quan.
Công ty bắt đầu đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh từ ngày 11122000. Tổng số nhân viên của Công ty tại ngày 31122007 là 230 người.
 Hoạt động chính Hoạt động sản xuất kinh doanh chính của Cơng ty là sản xuất và kinh doanh các
mặt hàng nhựa gia dụng, nhựa công nghiệp, nhựa kỹ thuật, nhựa xây dựng. Sản xuất các loại nguyên vật liệu, vật tư phục vụ ngành nhựa.
KỲ KẾ TOÁN, ĐƠN VỊ TIỀN TỆ SỬ DỤNG TRONG KẾ TỐN
Hồng Thị Mai Lan Lớp: Kiểm tốn 46A
Kỳ kế tốn năm: Năm tài chính của Công ty bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 và kết
thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm.
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam CHUẨN MỰC VÀ CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN ÁP DỤNG:
Cơ sở lập BCTC
:
BCTC kèm theo được trình bày bằng Đồng Việt Nam VNĐ, theo nguyên tắc giá gốc và phù hợp với các Chuẩn mực Kế toán Việt Nam, Hệ
thống Kế toán Việt Nam và các quy định hiện hành khác về kế tốn tại Việt Nam
Hình thức sổ kế toán: Chứng từ ghi sổ Áp dụng các Chuẩn mực kế tốn mới :Trong năm nay, Cơng ty lần đầu tiên
áp dụng các Chuẩn mực Kế toán Việt Nam “VAS”, cụ thể như sau: VAS 17
Thuế thu nhập doanh nghiệp VAS 23
Các sự kiện sau ngày kết thúc niên độ kế tốn Việc áp dụng các chuẩn mực mới khơng ảnh hưởng trong yếu đến các số liệu
trình bày trong BCTC kỳ này và kỳ kế tốn trước của Cơng ty.
CHUẨN MỰC VÀ CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN ÁP DỤNG: Giới thiệu Chuẩn mực kế toán mới :Ngày 28 tháng 12 năm 2005, Bộ Tài
chính ban hành chuẩn mực kế tốn mới: VAS 18- Các khoản dự phòng, tài sản và nợ tiềm tàng, có hiệu lực thi hành từ ngày 12 tháng 01 năm 2006.
Việc áp dụng chuẩn mực kế tốn mới này được coi như khơng có ảnh hưởng trọng yếu đến các số liệu được trình bày trên BCTC kỳ hiện tại.
Ước tính kế tốn: Việc lập BCTC tuân thủ theo các Chuẩn mực Kế toán Việt
Nam, Hệ thống kế toán Việt Nam và các quy định hiện hành khác về kế toán tại Việt Nam yêu cầu Ban Giám đốc phải có những ước tính và giả định ảnh hưởng đến số
liệu báo cáo về các công nợ, tài sản và việc trình bày các khoản cơng nợ và tài sản tiềm tàng tại ngày lập BCTC cũng như các số liệu báo cáo về doanh thu và chi phí
trong suốt năm tài chính. Kết quả hoạt động kinh doanh thực tế có thể khác với các
Hồng Thị Mai Lan Lớp: Kiểm tốn 46A
ước tính, giả định đặt ra.
CÁC CHÍNH SÁCH KẾ TỐN ÁP DỤNG: Tiền và các khoản tương đương tiền : Tiền và các khoản tương đương tiền
bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng, các khoản đầu tư ngắn hạn hoặc các khoản đầu tư có khả năng thanh khoản cao. Các khoản có khả năng thanh khoản cao
là các khoản có khả năng chuyển đổi thành các khoản tiền mặt xác định và ít rủi ro liên quan đến việc biến động giá trị chuyển đổi của các khoản này.
Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn: Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn
là các khoản tiền gửi tiết kiệm tại các ngân hàng thương mại có kỳ hạn lớn hơn 03 tháng nhưng không quá 01 năm nhằm mục đích thu lãi.
Hàng tồn kho: Hàng tồn kho được xác định trên cơ sở giá thấp hơn giữa giá
gốc và giá trị thuần có thể thực hiện được. Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí lao động trực tiếp và chi phí sản xuất chung, nếu có,
để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại. Giá gốc của hàng tồn kho được xác định theo phương pháp bình qn. Giá trị thuần có thể thực hiện được được
xác định bằng giá bán ước tính trừ các chi phí để hồn thành cùng chi phí tiếp thị, bán hàng và phân phối phát sinh
TSCĐ hữu hình và hao mòn: TSCĐ hữu hình được trình bày theo nguyên giá
và giá trị hao mòn lũy kế. Nguyên giá TSCĐ hữu hình bao gồm giá mua và tồn bộ các chi phí liên quan
khác liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng. TSCĐ hữu hình được khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời
gian hữu dụng ước tính. Thời gian khấu hao cụ thể như sau:
Ghi nhận doanh thu: Doanh được ghi nhận khi kết quả giao dịch hàng hoá
được xác định một cách đáng tin cậy và Cơng ty có khả năng thu được các lợi ích kinh tế từ giao dịch này. Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi giao hàng và chuyển
Hoàng Thị Mai Lan Lớp: Kiểm toán 46A
quyền sở hữu cho người mua. Doanh thu hoạt động tài chính là lãi tiền gửi. Lãi tiền gửi được ghi nhận trên cơ sở
dồn tích, được xác định trên số dư các TK tiền gửi và lãi suất áp dụng.
Thuế: Thuế thu nhập doanh nghiệp thể hiện tổng giá trị của số thuế phải trả hiện tại
và số thuế hoãn lại. Số thuế hiện tại phải trả được tính dựa trên thu nhập chịu thuế trong năm. Thu nhập chịu thuế khác với lợi nhuận thuần được trình bày trên Báo cáo Kết quả
hoạt động kinh doanh vì khơng bao gồm các khoản thu nhập hay chi phí tính thuế hoặc được khấu trừ trong các năm khác bao gồm cả lỗ mang sang, nếu có và ngồi ra khơng
bao gồm các chỉ tiêu không chịu thuế hoặc không được khấu trừ. Việc xác định thuế thu nhập của Công ty căn cứ vào các qui định hiện hành về
thuế. Tuy nhiên, những qui định này thay đổi theo từng thời kỳ và việc xác định sau cùng về thuế thu nhập doanh nghiệp tuỳ thuộc vào kết quả kiểm tra của cơ quan thuế
có thẩm quyền. Thuế thu nhập hỗn lại được tính trên các khoản chênh lệch giữa giá trị ghi sổ
của các khoản mục tài sản hoặc công nợ trên Bảng Cân đối kế tốn và cơ sở tính thuế thu nhập. Thuế thu nhập hỗn lại được kế tốn theo phương pháp dựa trên Bảng Cân
đối kế toán. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả phải được ghi nhận cho tất cả các khoản chênh lệch tạm thời còn tài sản thuế thu nhập hoãn lại chỉ được ghi nhận khi chắc
chắn có đủ lợi nhuận tính thuế trong tương lai để sử dụng các khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ. Cơng ty khơng có khoản chênh lệch tạm thời nào trọng yếu. Do
vậy khơng có thuế thu nhập hoãn lại được ghi nhận. Thuế thu nhập hoãn lại được xác định theo thuế suất dự tính sẽ áp dụng cho
năm tài sản được thu hồi hay nợ phải trả được thanh tốn. Thuế thu nhập hỗn lại được ghi nhận lãi, lỗ trừ trường hợp khoản thuế đó có liên quan đến các khoản mục
được ghi thẳng vào vốn chủ sở hữu. Trong trường hợp đó, thuế thu nhập hoãn lại cũng được ghi thẳng vào vốn chủ sở hữu.
Tài sản thuế thu nhập hoãn lại và nợ thuế thu nhập hoãn lại phải trả được bù trừ khi
Hồng Thị Mai Lan Lớp: Kiểm tốn 46A
Cơng ty có quyền hợp pháp để bù trừ giữa tài sản thuế thu nhập hiện hành với thuế thu nhập hiện hành phải nộp và khi các tài sản thuế thu nhập hoãn lại và nợ thuế thu nhập hoãn lại
phải trả liên quan tới thuế thu nhập doanh nghiệp được quản lý bởi cùng một cơ quan thuế và Công ty có dự định thanh tốn thuế thu nhập trên cơ sở thuần.
Các loại thuế khác được áp dụng theo các luật thuế hiện hành tại Việt Nam.
Người kiểm tra Ngày kiểm tra
Nguồn: File kiẻm tốn Cơng ty ABC năm 2007
+ Các thông tin về môi trường kinh doanh: Đây là khách hàng mới vì vậy việc tỉm hiểu về môi trường kinh doanh của khách hàng rất quan trọng, giúp KTV có cái
nhìn khái qt về lĩnh vực sản xuất kinh doanh của đơn vị cũng như mối tương quan giữa đơn vị được kiểm toán và các doanh nghiệp kinh doanh cùng ngành nghề. Các
thông tin này được trình bày trên giấy làm việc như sau:
Biểu 2.2 Giấy làm việc thu thập thơng tin phi tài chính
Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính, Kế tốn và Kiểm toán
Auditing and accounting financial consultancy service company limited
Tên khách hàng: Công ty cổphần nhựa ABC
Tham chiếu: Niên độ kế tốn:
31122007 Người thực hiện:
Khoản mục: Ngày thực hiện:
Bước cơng việc:
Hạn chế lớn nhất đối với ngành nhựa chính là khâu nguyên liệu đầu vào, mẫu mã sản phẩm cũng như việc đảm bảo những đơn hàng lớn, đặc biệt là khâu nguyên liệu.
Thời gian qua, ngành nhựa chịu tác động dây chuyền từ giá dầu mỏ tăng, giá nguyên liệu nhựa tăng tới mức 1.200 USDT đối với nhựa PE và PP, cao nhất từ
trước tới nay và tăng gần gấp đơi so với năm 2005. Trong khi đó, dự kiến nhu cầu nguyên liệu của các nhà sản xuất trong nước năm nay không ngừng gia tăng. Với nhu
cầu như vậy, công ty nhưa ABC cũng như các doanh nghiệp khác đang gặp rất nhiều khó khăn do phải nhập khẩu tới 90 nguyên liệu để sản xuất.
Hoàng Thị Mai Lan Lớp: Kiểm toán 46A
Tuy nhiên ngành gia cơng chất dẻo vẫn là ngành có tốc độ tăng trưởng cao, ngày càng thoả mãn nhu cầu tiêu dùng trong nước.
Qua số liệu thống kê của Hiệp hội Nhựa Việt Nam, tỷ trọng các nhóm sản phẩm nhựa năm 2002 như sau:
1. Nhóm sản phẩm bao bì các loại: 37 2. Nhóm sản phẩm vật liệu xây dựng: 15
3. Nhóm sản phẩm hàng tiêu dùng: 40 4. Nhóm sản phẩm nhựa kỹ thuật: 8.
Từ đó cho thấy, nhu cầu tiêu dùng các sản phẩm bao bì, nhựa và hàng tiêu dùng bằng nhựa vẫn chiếm hàng đầu trong tiêu dùng nội địa và xuất khẩu. Nhóm sản phẩm
bao bì nhựa các loại, chủ yếu là bao bì mềm đơn lớp và đa lớp, bao bì dạng sợi dệt... tham gia xuất khẩu gián tiếp cùng với sợi nông sản, gạo, cafê, hạt điều, thực phẩm
chế biến, mỳ ăn liền, hải sản đông lạnh, giầy dép, hàng may mặc... thu về cho đất nước hàng trăm triệu USD. Các đối thủ cạnh tranh của doanh nghiệp có nhiều mặt
hàng thuộc nhóm sản phẩm bao bì cũng được xuất khẩu trực tiếp, như Cơng ty Nhựa Hưng n, có năm xuất khẩu đến 5000 tấn túi siêu thị các loại vào thị trường Nhật
Bản; Công ty cố phần Văn hố Tân Bình xuất khẩu sang thị trường Mỹ, Anh, Singapore bao xốp nhựa PE mỗi năm khoảng 2 triệu USD…
Người kiểm tra Ngày kiểm tra
Nguồn: File kiẻm tốn Cơng ty ABC năm 2007

b.Bước 2 và bước 3 So sánh thơng tin, phân tích kết quả và xác định rủi ro