1. Trang chủ >
  2. Kinh tế - Quản lý >
  3. Kế toán >

Thùc hiƯn kiĨm to¸n

Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (640.07 KB, 90 trang )


1.2. Thùc hiƯn kiĨm to¸n


KTV xem xÐt tỉng qu¸t c¸c hóa đơn GTGT về tính hiện lực, kiểm tra sự đầy đủ và hợp lí trong việc lập tờ khai thuế hàng tháng, trên cơ sở các hóa đơn GTGT,
hóa đơn bán hàng và kết quả kiểm toán doanh thu, KTV ớc tính thuế GTGT của DN và so sánh với các tờ khai thuế và việc hạch toán trên sổ sách kế toán của DN.
Nếu có chênh lệch thì KTV tiến hành phân tích nguyên nhân, tăng mẫu chọn và tập trung kiểm tra chi tiết đối với đối tợng gây ra chênh lệch.
Tại Cty Kiểm toán t vấn cây dựng Việt Nam, kiểm toán khoản mục thuế GTGT và doanh thu thờng do cùng KTV đảm nhiệm, thủ tục phân tích và tiến
hành kiểm toán chi tiết thuế GTGT thờng đợc thực hiện đồng thời và linh hoạt do nhận định nhà nghề của KTV phụ thuộc vào từng khách hàng kiểm toán cụ thể.
1.2.1. Công ty dệt lơa ABC
§èi víi Cty DƯt Lơa ABC, kiĨm tra chi tiết thúê GTGT cũng đợc thực hiện linh hoạt trên cơ sở chơng trình kiểm toán chi tiết thuế GTGT đã đợc thiết lập sẵn
của Cụng ty. KTV xem xét các sổ sách liên quan đến khoản mục thuế GTGT bao gồm:
- Các chứng từ: Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, hợp đồng kinh tế, ... - Nhật kí_Chứng từ số 10
- Sổ cái và sổ chi tiết TK 133, 3331 - Các sổ thẻ kế toán nh: sổ TSCĐ, sổ chi tit vật t, sản phẩm, hàng hóa, sổ
chi phí sản xuất, thẻ tính giá thành sản phẩm hàng hóa. - Các báo cáo thuế, biên bản quyết toán thuế, tờ khai thuế hàng tháng
- Các báo cáo tài chính năm trớc, năm nay. 1.2.1.1. Kiểm toán khoản mục thuế GTGT đầu vào
B
ớc 1 : Đối chiếu số liệu
- Tổng hợp thuế GTGT đầu vào trên s chi tiết_BiĨu sè 2.06 sau đó đối chiếu với NhËt kÝ_Chøng tõ sè 10, với bảng cân đối phát sinh cỏc ti khon, s
cỏi đợc thể hiện trên giấy làm viƯc cđa KTV. - Tổng hợp thuế GTGT theo từng tháng căn cứ trên tờ khai thuế
GTGT_Biểu số 2.07 sau đó đối chiếu với sổ chi tiết, cụ thể như sau:
Website: http:www.docs.vn Email : lienhedocs.vn Tel : 0918.775.368
+ Số dư đầu kì trên sổ chi tiết, sổ cái, tờ khai thuế, Nhật kí _Chng t s 10 v phn III_
Thuế GTGT đợc giảm trừ, thuế GTGT đợc hoàn lại, thuế GTGT
đợc giảm, thuế GTGT hàng bán nội địa khp vi nhau + S thuế phát sinh trong năm 2004 được hạch toán trên sổ chi tiết và tờ
khai thuế của các tháng từ tháng 2 đến tháng 7 không khớp với nhau sẽ tiến hành kiểm tra điều này ở bước 2.
BiÓu sè 2.06:Tập hợp thuế GTGT trên sổ chi tiết
C«ng ty kiĨm toán t vấn xây dựng việt nam Auditing Consu ltant Construction Việt Nam Company
Tên khách hàngClient: Cty Dệt Lụa ABC Nội dung: TK 133
Năm: 2004 Ngày :25022005
Ngơi TH: Phạm Đình C Ngời KT: Nguyễn Văn A
Mã số: Trang:
Giấy làm việc của ktv Tháng
Phát sinh Nợ Phát sinh Có
01012004
01 333.084.515
333.084.515
02 511.686.255
√ 511.686.255
03 325.075.033
√ 325.075.033
04 494.450.439
√ 494.450.439
05 590.783.255
√ 590.783.255
06 337.630.131
√ 337.630.131
07 399.259.558
√ 399.259.558
08 448.810.228
√ 448.810.228
09 544.733.640
√ 544.733.640
10 576.108.682
√ 576.108.682
11 522.027.705
√ 522.027.705
12 726.134.030
√ 726.134.030
Céng ph¸t sinh 5.809.783.471
√ 5.809.783.471
31122004 T T
T: Đã cộng và đúng
: Đã đối chiếu CĐPS, Nht kớ_Chng t s 10 và đúng
Website: http:www.docs.vn Email : lienhedocs.vn Tel : 0918.775.368
BiÓu sè 2.07 Đối chiếu thuế GTGT từ sổ chi tiết và tờ khai
Công ty kiểm toán t vấn xây dựng việt nam Auditing Consu ltant Construction Việt Nam Company
Tên khách hàngClient: Cty Dệt Lụa ABC Nội dung: TK 133
Năm: 2004 Ngày :25022005
Ngơi TH: Phạm Đình C Ngời KT: Nguyễn Văn A
Mã số: Trang:
Giấy làm việc của ktv Tháng
Theo t khai thu Theo sổ chi tiết
01 333.084.515
√ 333.084.515
02 496.321.255 X
511.686.255 03
332.771.033 X 325.075.033
04 482.503.439 X
494.450.439 05
594.052.500 X 590.783.255
06 351.073.386 X
337.630.131 07
399.922.058 X 399.259.558
08 433.810.000 X
448.810.228 09
544.733.640 √
544.733.640 10
576.108.682 √
576.108.682 11
522.027.705 √
522.027.705 12
726.134.030 √
726.134.030
Céng ph¸t sinh 5.807.302.471
5.809.783.471 X: Khơng khớp giữa việc hạch toán trên sổ chi tiết và tờ khai thuế
√: Khớp khớp giữa việc hạch toán trên sổ chi tiết và tờ khai thuế
B íc 2
: KiĨm tra chi tiÕt sè ph¸t sinh - KiĨm tra chi tiÕt ph¸t sinh: ViƯc kiĨm tra chi tiÕt ph¸t sinh thuế GTGT đầu
vào đợc khấu trừ có thể khái quát qua biểu số 2.08 sau:
BiÓu sè 2.08 KiÓm tra chi tiết thuế GTGT đầu vào
Website: http:www.docs.vn Email : lienhedocs.vn Tel : 0918.775.368
Sổ cái TK 133 Bảng cân đối phát
sinh
- Các bảng kê khai thuế GTGT đầu vào
- Tờ kê khai thuế hàng tháng
Bảng cân đối kế toán SNĐN, SDCN
Sổ chi tiết TK 133
Báo cao Kết quả kinh doanh
Kiểm tra chi tiết theo tờ khai thuế Thông qua quá trình kiểm tra giữa tờ khai thuế và sổ chi tiết KTV phát
hiện ra rằng một số HĐ GTGT được đơn vị hạch toán phản ánh trên sổ chi tiết nhưng không được phản ánh trên bảng khai thuế GTGT đầu vào_Mẫu số
02GTGT và những HĐ này được phản ánh ở các tháng sau, KTV cụ thể trên giấy làm việc_Biểu số 2.09 như sau:
Biểu số 2.09 Tập hợp HĐ thuế GTGT không được kê khai
Công ty kiểm toán t vấn xây dựng việt nam Auditing Consu ltant Construction Việt Nam Company
Tên khách hàngClient: Cty Dệt Lụa ABC Nội dung: TK 133
Năm: 2004
Ngày :25022005 Ngơi TH: Phạm Đình C
Ngời KT: Nguyễn Văn A
Mã số: Trang:
Giấy lµm viƯc cđa ktv Hóa đơn chứng từ mua
Nội dung Doanh số mua
Chưa thuế TS
Thuế GTGT Ghi chú
KH Số HĐ
Ngày
AA04 221726
160204 Băng tải 47.300.000
5 2.365.000
√- T3 HA04B
48696 220204 Sợi
56.480.000 10
5.648.000 √- T4
CL04B 467346
280204 Tiếp khách 20.210.000
10 2.021.000
X HH03T
160819 280204 Dầu díêl
26.350.000 10
2.635.000 √-T3
HT01 832703
280204 Diều hòa+ti vi 26.960.000
10 2.696.000
√-T3 HN04
198603 210404 Thuốc nhuộm
58.450.000 10
5.845.000 √-T5
HĐ04 031958
250404 Giấy+mưc in 8.800.000
10 880.000
√-T6 MH03B 101019
250404 Máy nổ 13.250.000
5 662.500
√-T7 AB04
571608 280404 ĐT Quý I+In ter
15.000.000 10
1.500.000 √-T5
AL04 198327
290404 Cước vận chuyển 3.831.000
5 1.915.500
√-T5 HH03T
162709 300404 Dầu díêl+Xăng
48.765.000 10
4.876.500 √-T5
GU04 031986
300404 Đống thùng xe ô tô 3.831.000
5 1.915.500
√-T5 DX04
017087 270505 Thảm máy
21.680.000 10
2.168.000 √-T6
GT04 008695
280504 Tiếp khách 2.200.000
10 220.000
X AA03T
199916 300504 Hội nghị khách hàng
57.830.000 10
5.783.000 √-T6
KB04 0078285 300504 Cáp điện phòng nổ
49.375.100 5
2.468.755 √-T6
GB03 026253
310504 Cước điện thoại 5.780.000
10 578.000
√-T6 AD04
045338 310504 Cước chuyển fax
643.000 10
64.300
√-T6 GS04
0032327 310504 Giới thiệu công ty 8.163.300
10 816.330
√-T6
Website: http:www.docs.vn Email : lienhedocs.vn Tel : 0918.775.368
AL04 270316
310504 Cước bốc xếp 8.785.400
5 439.270
√-T6 HK04
0025682 310504 Tiếp khách 2.456.000
10 245.600
√-T6 X: HĐ GTGT không được kê khai trên tờ khai thuế các tháng sau
√: HĐ GTGT được kê khai trên tờ khai thuế các tháng sau T3,T4,T5,T6,T7: HĐ GTGT được kê khai trong tháng 3,4,5,6,7.
 KiĨm tra ph¸t sinh Nợ Sau khi so sánh, đối chiếu số d, số phát sinh Nợ, phát sinh Có TK 133, KTV
thực hiện kiểm tra chứng từ trên cơ sở đã chọn mẫu. Phơng pháp chọn mẫu đợc sử dụng trong kiểm tra chứng từ thuế GTGT đầu vào tại Cụng ty Dệt Lụa ABC là ph-
ơng pháp chọn mẫu phi xác xt: chän mÉu sè lín, c¸c chøng tõ cã sè phát sinh lớn thờng đợc chọn theo thứ tự thời gian.
Trong tháng 12 kiểm tra trên sổ chi tiết TK 133 thÊy nghiƯp vơ mua sỵi nh- ng do sỵi kém phẩm chất nên Cụng ty Dệt Lụa ABC trả lại cho Nhà cung cấp.
Cụng ty Dệt Lụa ABC hạch toán nghiệp vụ này bằng bút toán ghi âm. Kiểm tra hóa đơn đàu vào, KTV phát hiện đơn vị đã hạch toán thuế GTGT của hàng mua
trả lại theo hóa đơn số: 0011292 ngày 16122004 của Cụng ty TNHH X với số tiền:176.686.650 theo định khoản nh sau:
Nợ TK 152: 168.273.000 Nỵ TK 133: 8.413.650
Cã TK 331_X: 176.686.650 KTV ®iỊu chØnh nh sau:
BT1: Nỵ TK 152: 168.273.000 Nỵ TK 133: 8.813.650
Cã TK 331_X: 176.686.650 BT2: Nỵ TK 331_X: 176.686.650
Có TK 152: 168.273.000 Có TK 133: 8.813.650
Vấn đề này sẽ đợc KTV đề cập trong th quản lí: Đề nghị đơn vị hạch toán theo đúng quy định kế to¸n.
 KiĨm tra sè ph¸t sinh Cã:
Website: http:www.docs.vn Email : lienhedocs.vn Tel : 0918.775.368
+ Đối chiếu số thuế đã đợc khấu trừ trên sổ sỏch kế toán cới phần III_Báo cáo Kết quả kinh doanh
+ Kiểm tra chi tiết thuế GTGT phát sinh khoản hàng mua trả lại do đó phát sinh Có TK 133 sẽ đợc điều chỉnh.
Bc 3: Kết ln ®èi víi viƯc kiĨm tra TK 133 + Việc phản ánh thuế GTGT đầu vào của công ty Dệt Lụa ABC chưa thực
hiện đúng theo Thông tư hướng dẫn của BTC là thuế phát sinh tháng nào là phải kê khai tháng đó, nếu tháng đó DN khơng kê khai thì chỉ được kê khai trong
thời hạn 3 tháng sau kể từ ngày tiếp nhận HĐ.Mặc dù các HĐ của Công ty được phản ánh trong các tháng sau nhưng do các tháng trước không kê khai nên tháng
sau kê khai thuế nên một số HĐ Công ty bỏ sót. + Các HĐ GTGT đều hợp lệ, các chứng từ kèm theo như: phiếu nhập kho,
biên bản kiểm nghiệm vật tư, hợp đồng kinh tế, ... Kiến nghị: Đề nghị Công ty Dệt Lụa thực hiện kê khai thuế GTGT phát
sinh theo đúng hướng dẫn của BTC. 1.2.1.2. Kiểm tra thuế GTGT đầu ra
Do sn phm ca Công ty Dệt Lụa ABC là vải và sản phẩm may mặc do đó thuế suất thuế GTGT của hàng hóa này 10. Q trình kiểm tốn khoản mục
thuế GTGT đầu ra xem xét các hóa đơn bán hàng, hợp đồng kí kết giữa Cơng ty Dệt Lụa ABC và khách hàng và các phiếu xuất kho.
B
íc 1 : KiĨm tra số d
- Tổng hợp thuế GTGT đầu ra trên s chi tit đợc thể hiện trên giấy lµm viƯc_BiÕu sè 2.11 cđa KTV sau đó đối chiếu với bảng cân đối phát sinh, sổ cái,
tờ khai thuế v phn III_Thuế GTGT đợc giảm trừ, thuế GTGT đợc hoàn lại, thuế GTGT đợc giảm, thuế GTGT hàng bán nội địa. C th:
+ S d u kỡ trờn s chi tiết, sổ cái và Nhật kí chứng từ, tờ khai khớp + Đối chiếu số phát sinh trong kì và số dư cuối kì giữa sổ chi tiết và tờ khai
thuế GTGT khớp. B
íc 2 : KiĨm tra chi tiÕt sè ph¸t sinh
BiĨu sè 2.10 KiĨm tra chi tiết thuế GTGT đầu ra
Website: http:www.docs.vn Email : lienhedocs.vn Tel : 0918.775.368
Sổ cái TK 3331 Bảng cân đối phát
sinh
- Các bảng kê khai thuếGTGT đầu ra
- Tờ kê khai thuế hàng tháng
Bảng cân đối kế toán SNĐN, SDCN
Sổ chi tiết TK 3331
Báo cao Kết quả kinh doanh phần II
Website: http:www.docs.vn Email : lienhedocs.vn Tel : 0918.775.368
BiÓu sè 2.11 Tập hợp thuế GTGT trên sổ chi tiết
C«ng ty kiĨm toán t vấn xây dựng việt nam Auditing Consu ltant Construction Việt Nam Company
Tên khách hàngClient: Cty Dệt Lụa ABC Nội dung: TK 3331
Năm: 2004 Ngày :25022005
Ngơi TH: Trần Thị B Ngời KT: Nguyễn Văn A Mã số:
Trang:
Giấy làm việc của ktv Tháng
Phát sinh Nợ Phát sinh Có
01012004 73.738.876
01 333.084.515
458.162.882 √
02 511.686.255
551.585.922 √
03 325.075.033
402.320.335 √
04 494.450.439
578.534.894 √
05 590.783.255
597.686.500 √
06 337.630.131
499.253.677 √
07 399.259.558
543.389.577 √
08 448.810.228
575.434.850 √
09 544.733.640
683.012.690 √
10 576.108.682
605.393.989 √
11 522.027.705
794.692.101 √
12 726.134.030
871.268.898 √
Céng ph¸t sinh 5.809.783.471
7.160.736.315 31122004
1.424.691.720 T,TB T,TB
T: Đã cộng và đúng
TB: Đã đối chiếu CĐPS và đúng : Đã đối chiếu với tờ khai thuế và đúng
Kiểm tra phát sinh Nợ: Số phát sinh Nợ TK 3331 khớp với phát sinh Cã TK 133; khíp víi c¸c tê
khai; khíp víi sổ cái. Việc kiểm tra chi tiết phát sinh Nợ đợc tiến hành đối chiếu với phần kiểm toán khoản mục thuế GTGT đợc khấu trừ.
Kiểm toán khoản mục thuế GTGT đầu ra chủ yếu đợc tiến hành bằng việc kiểm tra trên phần phát sinh Có.
Kiểm tra chi tiÕt ph¸t sinh Cã KiĨm tra chi tiÕt ph¸t sinh Cã TK 3331 dùa trªn sỉ chi tiÕt TK 3331 và đối
chiếu với các phần hành khác liên quan nh: tiền mặt, TGNH, phải thu, ...Trong
Website: http:www.docs.vn Email : lienhedocs.vn Tel : 0918.775.368
quá trình kiểm tra KTV phát hiện 2 nghiệp vụ hàng mua bị trả lại trong kì Cụng ty Dệt Lụa hạch toán ghi âm doanh thu và thuế GTGT đầu ra nh sau:
- Hóa đơn số 0019434 ngày 16012004 Nợ TK 131_HS: 37.000.000
Có TK 511 : 33.636.364 Có TK 3331: 3.363.636
- Hóa đơn số 203108 ngày 05082004 Nợ TK 131_Z: 10.117.500
Có TK 511 : 9.197.727 Có TK 3331: 919.773
Tổng số thuế GTGT đầu ra Cụng ty hạch toán sai là: 4.283.409 đ. Bút toán ®iÒu chØnh:
+ BT1: Nỵ TK 131 : 47.117.500 + 131-HS: 37.000.000
+ 131-Z : 10.117.500 Cã TK 511 : 42.834.091
Cã TK 3331: 4.283.409 +BT2: Nỵ TK 531 : 42.834.091
Nỵ TK 3331: 4.283.409 Cã TK 131 : 47.117.500
+ 131_HS : 37.000.000 + 131_Z : 10.117.500
Cuối kì kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu nh sau: Nỵ TK 511 : 42.834.091
Có TK 531: 4.283.409 Vấn đề này đợc trình bày trong th quản lí: Đề nghị Cty Dệt Lụa ABC hạch
toán theo đúng nguyên tắc kế tóan.
1.2.2. Tại Công ty đầu t thơng mại dịch vụ CPA Do đặc thù của công ty thương mại dịch vụ CPA là hoạt động nhập khẩu.
Chính lĩnh vực hoạt động kinh doanh này của Công ty đầu tư thương mại dịch vụ CPA có ảnh hưởng đến việc kiểm tốn các khoản mục trên BCTC. KTV xem
xét sổ sách liên quan đến khoản mục thuế GTGT bao gồm:
Website: http:www.docs.vn Email : lienhedocs.vn Tel : 0918.775.368
- Các chứng từ: hóa đơn GTGT, hợp đồng kinh tế - Chứng từ ghi sổ
- Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ - Sổ cỏi TK 133, 3331
-
Các sổ thẻ kế toán nh: sổ TSCĐ, sổ chi tiét vật t, sản phẩm, hàng hóa, sổ chi phí sản xuất, thẻ tính giá thành sản phẩm hàng hóa.
- Các báo cáo thuế, biên bản quyết toán thuế, tờ khai thuế hàng tháng - Các báo cáo tài chính năm trớc, năm nay.
1.2.2.1. i vi khon mục thuế GTGT đầu vào Việc kiểm toán khoản mục thúê GTGT này được tiến hành tương tự như
Công ty Dệt Lụa ABC Bước 1: Đối chiếu số liệu
- Tổng hợp thuế GTGT trên sổ chi tiết_Biểu số 2.12 sau đó đối chiếu với bảng cân đối phát sinh, phần III_Báo cáo kết quả kinh doanh và sổ cái.
- Tổng hợp thuế GTGT trên các tờ khai tổng hợp và tờ khai chi tiết được thể hiện trên giấy làm việc_Biểu số 2.13
Bước 2: Kiểm tra chi tiết số phát sinh
 Kiểm tra tờ khai - Thuế GTGT đầu vào trên các HĐ GTGT được hạch toán trên sổ chi tiết
và được kê khai trên tờ khai thuế là khớp. KTV tiến hành kiểm tra các hóa đơn GTGT phát sinh theo phương thức chọn mẫu những HĐ GTGT có số tiền lớn
và thường xuyên xảy ra và phát hiện: + HĐ GTGT số AL04 0023568 ngày 270404 số thuế GTGT 320.000, HĐ
số GA04 0025814 ngày 270904 số thuế GTGT là 620.000 với nội dung là thanh toán tiếp khách, phòng nghỉ, dịch vụ Cơng ty chưa phản ánh trên sổ chi
tiết và chưa được kê khai do bỏ sót: KTV điều chỉnh:
Nợ TK 133 : 940.000 Co TK 3331: 940.000
+ Các HĐ GTGT đều hợp lệ, và có đủ chứng từ đi kèm.
Website: http:www.docs.vn Email : lienhedocs.vn Tel : 0918.775.368
Biểu số 2.12 Tổng hợp thuế GTGT đầu vào trên sổ chi tit
Công ty kiểm toán t vấn xây dựng việt nam Auditing Consu ltant Construction Việt Nam Company
Tên khách hàngClient: Cty CPA Nội dung: TK 133
Năm: 2004 Ngày :25022005
Ngơi TH: Bựi Th A Ngời KT: Nguyễn Văn A Mã số:
Trang:
Giấy làm việc của ktv Tháng
Phát sinh Nợ Phát sinh Có
01012004 01
227.560.071 √ 227.560.071
02 368.100.380
√ 368.100.380
03 519.697.261
√ 919.697.261
04 610.250.532
√ 610.250.532
05 406.987.554
√ 406.987.554
06 233.782.329
√ 233.782.329
07 267.459.180
√ 267.459.180
08 307.863.474
√ 307.863.474
09 497.598.826
√ 497.598.826
10 384.072.455
√ 384.072.455
11 348.018.470
√ 348.018.470
12 484.089.353
√ 484.089.353
Céng ph¸t sinh 4.445.069.885
4.445.069.885 31122004
T,TB T,TB T: Đã cộng và đúng
TB: Đã đối chiếu CĐPS và đúng : Đã đối chiếu với tờ khai thuế và ®óng
Website: http:www.docs.vn Email : lienhedocs.vn Tel : 0918.775.368
Biểu số 2.13 Tổng hợp thuế đầu vào trên tờ khai thuế
C«ng ty kiểm toán t vấn xây dựng Việt Nam Auditing Consultant Construction Viet Nam Company
Tên khách hàng Client: Cty CPA Nội dung: TK 133
Năm: 2004 Bớc công việc: Xem xét tê khai
Ngµy:25022005 NgêiTH: Bùi Thanh F
Ngêi KT: Phạm Thị H Mã số:
Trang:
Giấy làm việc của ktv Tháng
Tờ khai tổng hợp Tê khai chi tiÕt
13311
13312
1 227.560.071 √
220.056.343 √
5.503.728 √
2 368.100.380
√ 341.124.170
√ 26.976.210

3 519.697.261
√ 483.383.355
√ 36.313.906

4 610.250.532
√ 596.300.293
√ 13.950.239

5 406.987.554
√ 393.855.503
√ 13.132.051

6 233.782.329
√ 225.086.754
√ 8.695.575

7 267.459.180
√ 266.173.039
√ 1.286.141

8 307.863.474
√ 299.206.819
√ 8.656.655

9 497.598.826
√ 363.155.760
√ 13.444.306

10 384.072.455
√ 384.072.455
√ 15.188.355

11 348.018.470
√ 348.018.470
√ 18.522.347

12 484.089.353
√ 484.089.353
√ 9.671.577
√ Céng ph¸t sinh
4.345.069.885 3.298.866.087
1.046.203.798
T,TB T,TB T,TB T: Đã cộng và đúng
TB: Đã đối chiếu với sổ cái, CPS v khp
: Đã đối chiếu với sổ chi tiết và phù hỵp
 Kiểm tra hàng hóa nhập khẩu: DN nhập khẩu hàng hóa chỉ được kê khai thuế GTGT khi đã nộp tiền thuế
vào NSNN có xác nhận của ngân hàng hoặc của kho bạc, hoặc bằng chuyển khoản qua giấy báo Nợ của ngân hàng, giấy nộp tiền vào NSNN bằng tiền mặt.
Bên cạnh đó việc nhập khẩu của Cơng ty còn phải căn cứ vào tờ khai hải quan và hợp đồng thương mại giữa Công ty CP CPA với phía nước ngồi Cơng ty
TNHH Danka_Liên Xơ. Đây chính là nét khác biệt giữa Công ty đầu tư thương mai dịch vụ CPA và Cơng ty Dệt Lụa ABC. Qua q trình kiểm toán
thuế GTGT hàng nhập khẩu KTV phát hiện như sau:
Website: http:www.docs.vn Email : lienhedocs.vn Tel : 0918.775.368
+ Thuế GTGT trên các tờ khai hải quan khớp với trên kê khai + Vào tháng 32004, Công ty nhập phụ tùng máy ủi thuộc tờ khai hải quan số
01235 ngày 250304 với thuế GTGT là 17.245.350 Hợp đồng thương mại số AC9610 về cung cấp thiết bi, vật tư, xe lắp ráp với công ty TNHH Danka_Liên
Xô, Công ty đầu tư thương mại dịch vụ CPA nộp thuế theo tờ khai hải quan vào NSNN bằng chuyển khoản nhưng chưa có xác nhận của Ngân hàng Ngoại
Thương Hồng Bàng, do đó theo quy định thì khoản thuế này cũng khơng được khấu trừ. KTV điều chỉnh:
Nợ TK 13312 : 17.245.350 Có TK 3331: 17.245.350
+ Tờ khai hải quan số 02121 ngày 261204 của Hải quan thành phố Hải phòng về việc nhập khẩu xe tải tự đổ Kamaz55111 lắp ráp của hợp đồng
thương mại số AC9610 Commercial invoice No AC9610 với thuế GTGT là 21.913.914 Công ty đầu tư thương mại dịch vụ CPA đã kê khai nhưng khơng
có giấy nộp tiền vào NSNN cũng như khơng có giấy báo Nợ của ngân hàng. Do Công ty đầu tư thương mại dịch vụ chỉ căn cứ trên tờ khai hải quan để hạch
toán và kê khai thuế. Do vậy KTV điều chỉnh như sau:
Nợ TK 13312 : 21.913.914 Có TK 3331: 21.913.914
+ Việc nhập khẩu các thiết bị, vật tư, ... của Công ty đầu tư thương mại dịch vụ CPA đều hợp lệ có đầy đủ các chứng từ đi kèm gồm: Hợp đồng thương mại
Commercial invoice, Vận tải đơn Transport document, Giáy chứng nhận phẩm chất hàng hóa Certificate of qunlity, Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa
Certificate of origin, Bảng kê chi tiết đóng gói hàng hóa Packing líst, giấy chứng nhận bảo hiểm Insurance Certificate, ...
 Kiểm tra phát sinh Có được tiến hành tương tự như của Cty Dệt Lụa ABC - Đối chiếu số thuế đã được khấu trừ trong kì trên sổ kế toán với phần III của
báo cáo kết quả kinh doanh.
- Kiểm tra trong kì Cty đầu tư thương mại dịch vụ CPA không phát sinh các khoản hàng mua trả lại hay giảm giá hàng mua do đó kiểm tra phát sinh Có
được đối chiếu với phần phát sinh Nợ thuế GTGT đầu ra.
Website: http:www.docs.vn Email : lienhedocs.vn Tel : 0918.775.368
Bước 3: Kết luận đối với công việc kiểm tra TK 133 Sau khi KTV thảo luận với kê toán đơn vị, kế toán đã đồng ý với nhận xét
của KTV.Kết thúc KTV phản ánh trên giấy làm việc biểu chủ đạo_Biếu số 2.14 như sau:
Biểu số 2.14 Biểu chủ đạo
1.2.2.2.Đối với khoản mục thuế GTGT đầu ra Đối với khoản mục thuế GTGT đầu ra được tiến hành tương tự như đối
với Công ty Dệt Lụa ABC nhưng do lĩnh vực kinh doanh của Công ty đầu tư thương mại dịch vụ CPA có sự đa dạng hơn trong thuế suất thuế GTGT đầu ra
gồm 5, 10. Bước 1: Kiểm tra số dư
- Tổng hợp thuế GTGT đầu ra trên sổ chi tiết_Biểu số 2.12 sau đó đối chiếu với sổ cái, tờ khai, phần III_Báo cáo kết quả kinh doanh
+ Số dư đầu kì trên sổ chi tiết thuế GTGT đầu ra và tờ khai thuế đều khớp + Số phát sinh trên tờ khai và sổ chi tiết khớp với nhau
Website: http:www.docs.vn Email : lienhedocs.vn Tel : 0918.775.368
Công ty kiểm toán t vấn xây dựng Việt Nam Auditing Consultant Construction Viet Nam Company
Tên khách hàng Client: Cty CPA Nội dung: TK 133
Năm: 2004 Ngày:25022005
NgờiTH: Bùi Thanh F Ngêi KT: Phạm Thị H
M· sè: Trang:
BIỂU CHỦ ĐẠOLEAD SHEET Nội dung
Tham Chiếu
Số liệu tại 31122005 Số liệu tại
311204
Trước đchỉnh Đc của KTV
Sau đc
1. Thuế GTGT đầu vào 40.099.264
40.099.264 40.099.264
Website: http:www.docs.vn Email : lienhedocs.vn Tel : 0918.775.368
Biểu số 2.12 Tổng hợp trên sổ chi tiết
C«ng ty kiểm toán t vấn xây dựng việt nam Auditing Consu ltant Construction Việt Nam Company
Tên khách hàngClient: Cty CPA Nội dung: TK 3331
Năm: 2004 Ngày :25022005
Ngơi TH: H Th B Ngời KT: Nguyễn Văn A Mã số:
Trang:
Giấy làm việc của ktv Tháng
Phát sinh Nợ Phát sinh Có
01012004 49.482.320
01 227.560.071
456.321.000
02 368.100.380
512.963.357 √
03 519.697.261
601.230.330 √
04 610.250.532
752.159.852 √
05 406.987.554
589.682.123 √
06 233.782.329
456.852.303 √
07 267.459.180
498.220.263 √
08 307.863.474
401.203.258 √
09 497.598.826
624.258.234 √
10 384.072.455
487.741.369 √
11 348.018.470
400.145.268 √
12 484.089.353
552.357.456 √
Céng ph¸t sinh 4.445.069.885
6.333.134.813 31122004
1.937.547.248 T,TB T,TB
T: Đã cộng và đúng
TB: Đã đối chiếu CĐPS và đúng : Đã đối chiếu với tờ khai thuế và đúng
Bc 2: Kim tra s phỏt sinh  Kiểm tra phát sinh Có
- KTV tiến hành kiểm tra chi tiết HĐ bán hàng và các chứng từ kèm theo, KTV phát hiện sai sót sau:
+ HĐ 78473 ngày 11122004. Khách hàng Công ty Than Núi Béo, số thuế VAT là 175.000 và HĐ 78488 ngày 19122004 tiền hàng là 17.500.000 thuế
VAT 875.000 đơn vị phản ánh đầy đủ vào sổ chi tiết nhưng chưa kê khai thuế GTGT tháng 122004. Đề nghị đơn vị kê bổ sung theo mẫu số 11GTGT
Website: http:www.docs.vn Email : lienhedocs.vn Tel : 0918.775.368
+ HĐ 78141 ngày 24122004 tiền hàng 17.750.077, thuế GTGT 887.504 đơn vị đã HĐ vào tháng 122004 nhưng vẫn được kê khai thuế và hạch toán. Đề nghị
đơn vị điều chỉnh cho phù hợp. KTV điều chỉnh như sau: Nợ TK 3331 : 887.504
Có TK 131 : 887.504 + Qua kiểm tra KTV đã phát hiện đơn vịcó phát sinh giảm cước vận chuyển
cho công ty miền bắc, tổng trị giá gồm 5 VAT: 27.301.082 đơn vị hạch toán: Nợ TK 131 : 27.301.082
Có TK 511: 27.301.082 KTV điều chỉnh như sau:
BT1 Nợ TK 131 : 27.301.082 Có TK 511: 27.301.082
BT2 a Nợ TK 532 : 26.001.030 Nợ TK 3331 : 1.300.052
Có TK 131: 27.301.082
b Nợ TK 511 : 26.001.030 Có TK 532: 26.001.030
 Kiểm tra phát sinh Nợ TK 3331. Sè ph¸t sinh Nợ TK 3331 khớp với phát sinh Có TK 133; khíp víi c¸c tê
khai; khíp víi sỉ c¸i. ViƯc kiĨm tra chi tiết phát sinh Nợ đợc tiến hành đối chiếu với phần kiểm toán khoản mục thuế GTGT đợc khÊu trõ và khớp.
Bước 3: Kết luận KiĨm to¸n dùa vào kết quả công việc đã tiến hành kết luận qua biểu chủ
đạo_Biểu số 2.16.
Website: http:www.docs.vn Email : lienhedocs.vn Tel : 0918.775.368
Biểu số 2.16 Biểu điều chỉnh

1.3. KÕt thóc kiĨm to¸n


Xem Thêm
Tải bản đầy đủ (.doc) (90 trang)

×