PHẦN 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ HƯNG YÊN.

Báo cáo thực tập tổng hợp



*Kế toán trưởng, kế toán tổng hợp: Là người bao quát toàn bộ công

tác kế toán trong công ty. Chịu trách nhiệm trước ban giám đốc và các cơ

quan cấp trên về toàn bộ công việc thuộc phạm vi trách nhiệm thuộc phòng kế

toán. Hướng dẫn thực hiện chế độ, chính sách, cơ chế quản lý và các chế độ

ghi chép sổ sách kế toán.thưo dõi phản ánh các số liệu từ các kế toán chi tiết

và từ đó phản ánh một cách chính xác trung thực kịp thời và đầy đủ các

nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty. Cuối kỳ tiến hành kết chuyển xác định

kết quả kinh doanh, lập các báo cáo tài chính, quết toán thuế GTGT, thuế

TNDN, TNCN.

Kế toán trưởng có quyền ký các BCTC, BC thuế để trình ban giám đốc,

HĐQT và các đối tượng bên ngoài. Đồng thời kế toán trưởng chịu trách

nhiệm về số liệu đã cung cấp, tổ chức sắp xếp, bảo quản, lưu trữ tài liệu, sổ

sách kế toán, sẵn sàng đáp ứng nhu cầu thanh tra kiểm tra.

* Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng: Chịu trách nhiệm ghi sổ, theo

dõi tình hình biến động tăng giảm, tồn tiền mặt tại quỹ và tiền gửi ngân hàng

trong tài khoản của công ty tại ngân hàng một cách kịp thời, đầy đủ, chính

xác. Theo dõi, kiểm tra các khoản tạm ứng, theo dõi số dư tại các tài khoản

ngân hàng, lập báo cáo quỹ tiền mặt tại công ty, báo cáo các khoản tạm ứng

theo tháng, quý, năm. Lập các chứng từ, ghi sổ các nghiệp vụ kinh tế phát

sinh liên quan tới thu, chi, thường xuyên hằng ngày đối chiếu số liệu với thủ

quỹ.

* Kế toán vật tư kiêm kế toán tài sản cố định, kế toán tiêu thụ: có

nhiệm vụ tập hợp phiếu giao hàng hàng ngày xác định đối tượng chịu chi phí

mua hàng, theo dõi giá trị nguyên vật liệu nhập, xuất và tiến hành lập bảng

phân bổ chi phí mua hàng, chi phí tiêu thụ. Viết phiếu thu, phiếu chi, theo dõi

sự tăng giảm để tính khấu hao và lập bảng tính khấu hao.



Đặng Thị Thuỳ- Lớp KT2-ĐHKTQD



14



Báo cáo thực tập tổng hợp



* Kế toán công nợ: Theo dõi tình hình các khoản phải thu phải trả cho

khách hàng, các khoản vay ngắn hạn, dài hạn của công ty, thời hạn thanh toán

nhằm báo cáo kịp thời cho ban giám đốc, kết hợp với phòng kế toán sao cho

lưu chuyển tiền tệ của doanh nghiệp ổn định. Kết hợp với phòng kế hoạch lập

kế hoặch thu hồi các khoản công nợi phải thu còn tồn đọng, công nợ mới phát

sinh. Lập các chứng từ liên quan tới các khoản phải thu, phải trả. Thường

xuyên đối chiếu công nợ.

* Kế toán thuế: Theo dõi các khoản thuế GTGT đầu vào đầu ra, lập báo

cáo thuế TNDN tạm tính, thuế TNCN… và thực hiện các công việc khác khi

được yêu cầu.

* Thủ quỹ: có nhiệm vụ theo dõi mọi khoản thu chi của công ty. Cuối

ngày tập hợp các khoản chi tiêu tính lượng tồn quỹ đối chiếu với kế toán tiền

mặt.

2.2. TỔ CHỨC VẬN DỤNG CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY.

2.2.1: Các chế độ, chính sách kế toán chung.

Với tư cách là một công ty cổ phần nên việc hạch toán kế toán tại công

ty cũng phải được thực hiện đầy đủ các quy định và chính sách kế toán hiện

hành do nhà nước ban hành như:

- Chế độ kế toán công ty áp dụng: Công ty hiện đang áp dụng chế độ kế

toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết Đinh 15/2006/QĐ/BTC ngày

20/3/2006 của Bộ Tài Chính.

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong hạch toán: Việt Nam Đồng

- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm.

- Phưong pháp kế toán hàng tồn kho: hàng tồn kho được ghi nhận theo

giá gốc quy định cho từng loại vật tư, thành phẩm cụ thể. Giá trị hàng tồn kho



Đặng Thị Thuỳ- Lớp KT2-ĐHKTQD



15



Báo cáo thực tập tổng hợp



cuối kỳ được tính theo phương pháp bình quân gia quền. Hạch toán hàng tồn

kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: TSCĐ của công ty được khấu hao

theo phương pháp đường thẳng.

2.2.2. Tổ chưc vận dụng hệ thống chứng từ kế toán

Chế độ chứng từ kế toán là những quy định về phương pháp ghi nhận,

thể hiện các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và hoàn thành ở các đơn vị kế toán

và cách thức luân chuyển chứng từ.

Công ty cổ phần kim khí Hưng Yên sử dụng các mẫu chứng từ bắt

buộc theo Quyết Định 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ Tài

Chính. Ngoài ra, do đặc điểm ngành nghề sản xuất kinh doanh nên ngoài các

chứng từ theo quy định của Bộ tài chính Công ty còn sử dụng rất nhiều các

chứng từ đặc thù như:

- Đối với các chứng từ về lao động tiền lương, tại Công ty có sổ chi tiết

tài khoản phải trả cán bộ công nhân viên ; Bảng chấm công và Bảng lương

tháng cán bộ nhân viên các phân xưởng sản xuất và Văn phòng Công ty.

- Đối với các chứng từ về TSCĐ, tại Công ty có sổ chi tiết tài khoản

TSCĐ ; Sổ chi tiết tài khoản hao mòn TSCĐ ; Bảng khấu hao TSCĐ hàng

tháng ; Bảng theo dõi giá trị TSCĐ hàng tháng ; Bảng tổng hợp khấu hao

TSCĐ theo thời gian

- Đối với các chứng từ về Tiền mặt, tại Công ty có sổ chi tiết tài khoản

tiền mặt ; Sổ quỹ tiền mặt tại các phân xưởng sản xuất và Văn phòng Công ty,

sổ cái.

- Đối với các chứng từ về vật tư, hàng tồn kho tại Công ty có báo cáo liệt

kê chi tiết và tổng hợp Nhập kho vật tư theo nguồn nhập; Báo cáo tổng hợp

Nhập - Xuất - Tồn kho vật t ư .

- Đối với các Chứng từ về giá trị sản lượng tại Công ty có Báo cáo giá trị



Đặng Thị Thuỳ- Lớp KT2-ĐHKTQD



16



Báo cáo thực tập tổng hợp



sản lượng hoàn thành trong tháng; Báo cáo phải thu khách hàng theo đối

tượng và tiến trình thanh toán dự kiến ; sổ chi tiết phải thu khách hàng…

Các chứng từ ban hành theo các văn bản pháp luật khác như : Hoá đơn

GTGT, Hoá đơn bán hàng thông thường.

Các chứng từ của công ty được lập theo đúng mẫu quy định, đủ các

yếu tố bắt buộc của chứng từ kế toán (gồm 8 yếu tố) ghi chép đúng nội dung,

bản chất của nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Và các nghiệp vụ phù hợp với các

quy định của pháp luật. Đồng thời, các chứng từ có đầy đủ chữ ký của người

lập, người duyệt, người thực hiện. Chứng từ được lập theo đúng phương

pháp, trình tự quy định cho từng chứng từ.

2.2.3. Tổ chức vận dụng chế độ Tài khoản kế toán:

Hiện nay công ty cổ phần kim khí Hưng Yên sử dụng hệ thống tài khoản

kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20 tháng 3 năm

2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính.

Công ty đang sử dụng 43 tài khoản cấp I. Cụ thể là các tài khoản sau:

- Tài khoản phản ánh tài sản: 111, 112, 131, 133, 141, 152, 153, 154,

155, 156, 159, 211, 213, 214, 241.

- Tài khoản phản ánh nguồn vốn: 311, 333, 334, 335, 338, 341, 411, 414,

415, 421, 431, 441.

- Tài khoản phản ánh doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh:

511, 515, 521, 531, 532, 621, 622, 627, 632, 635, 641, 642, 711, 811, 821,

911.

Ngoài ra, để giúp cho việc hạch toán và theo dõi được chính xác hơn

Công ty còn mở các tài khoản chi tiết của một số tài khoản theo từng đối

tượng. Cụ thể như sau:

- Tài khoản 1532: “Bao bì luân chuyển”(khay nhựa đựng sản phẩm,…)

+ Tài khoản 155: “Thành phẩm” được mở chi tiết gồm:

- Tài khoản 1551: Phôi thép

- Tài khoản 1552: Thép hình

- Tài khoản 1553: Gang



Đặng Thị Thuỳ- Lớp KT2-ĐHKTQD



17



Báo cáo thực tập tổng hợp



- Tài khoản 1554: Thép đặc chủng

- Tài khoản 1555: Thép xây dựng

2.2.4. Tổ chức vận dụng chế độ Sổ kế toán:

Để phù hơp với đặc điểm sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản lý Công

ty cổ phần kim khí Hưng Yên đã áp dụng ghi sổ kế toán theo hình thức “Nhật

ký chung”. Đặc trưng cơ bản của hình thức này là tất cả các nghiệp vụ kinh tế

phát sinh đều được ghi chép vào sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian và

theo nội dung kinh tế, sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi vào sổ cái

theo từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh, do vậy công tác kế toán của công ty

không phải ghi chép nhiều, giảm nhẹ được công việc kế toán.

TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG



Chứng từ gốc



Sổ nhật ký đặc

biệt



Nhật ký chung

Sổ Cái



Sổ kế toán chi

tiết

Bảng tổng hợp

chi tiết



Bảng cân đối

số phát sinh



Báo cáo tài

chính

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng hoặc định kỳ

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Đặng Thị Thuỳ- Lớp KT2-ĐHKTQD



18



Báo cáo thực tập tổng hợp



Việc áp dụng hinh thức Nhật ký chung đối với công ty là rất phù hợp vì

đây là doanh nghiệp có quy mô vừa, khối lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh

tương đối nhiều, sử dụng nhiều tài khoản sẽ dễ dàng trong khâu kiểm tra, đối

chiếu, thuận lợi trong việc phân công công tác. Theo hình thức này kế toán

công ty sử dụng các sổ sách sau:

- Sổ nhật ký chung

- Sổ cái

- Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn

-...

Căn cứ vào đặc điểm của đối tượng kế toán và yêu cầu thông tin cho

quản lý việc tổ chức sổ kế toán chi tiết tại công ty cổ phần kim khí Hưng Yên

bao gồm các loại sổ chi tiết cơ bản sau:

- Sổ chi tiết TSCĐ theo nơi sử dụng

- Sổ chi tiết TSCĐ theo loại tài sản cố định

- Sổ chi tiết thanh toán với người mua, người bán

- Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm (hàng hoá)

- sổ chi tiết tài khoản 621, 622, 627, 154

- Sổ chi tiết tài khoản 157, 632, 511, 521, 531, 532, 911

- Sổ chi tiết tài khoản 133, 333

- Sổ chi tiết quỹ tiền mặt (theo từng phân xuởng sản xuất và văn phòng

công ty)



Đặng Thị Thuỳ- Lớp KT2-ĐHKTQD



19



Báo cáo thực tập tổng hợp



- Sổ chi tiết thanh toán với công nhân viên 334, 338

- Một số sổ chi tiết khác

2.2.5. Tổ chức vận dụng chế độ Báo cáo kế toán:

* Báo cáo tài chính là phương thức tổng hợp số liệu kế toán theo các chỉ

tiêu kinh tế-tài chính phản ánh một cách tổng quát, toàn diện và có hệ thống

tình hình tài sản, nguồn vốn, kết quả kinh doanh và tình hình sử dụng vốn của

công ty sau một kỳ hạch toán. Việc lập báo cáo tài chính của công ty đều căn

cứ vào số liệu sau khi khoá sổ kế toán. Báo cáo được lập đúng nội dung,

phương pháp và trình bày nhất quán giữa các kỳ kế toán. Báo cáo tài chính

được kế toán trưởng lập và giám đốc công ty ký tên, đóng dấu.

Bao cáo tài chính của Công ty cổ phần kim khí Hưng Yên bao gồm:

- Bảng cân đối kế toán (Mẫu sô B01-DN)

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02-DN)

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ(Mẫu số B03-DN)

- Bản thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B09-DN)

Ngoài ra công ty còn sử dụng một số mẫu như:

- Bảng cân đối số phát sinh

- Báo cáo chi tiết công nợ khách hàng

- Các quyết toán thuế được lập để gửi cho chi cục thuế.

Báo cáo tài chính được lập định kỳ 6 tháng, 1 năm trình lên HĐQT để

xét duyệt. Ngoài ra, hàng quý Công ty lập bảng cân đối kế toán và báo cáo kết



Đặng Thị Thuỳ- Lớp KT2-ĐHKTQD



20



Báo cáo thực tập tổng hợp



quả sản xuất kinh doanh và Báo cáo thuế, báo cáo quản trị phục vụ cho yêu

cầu quản lý và điều hành hoạt động của công ty.

* Báo cáo quản trị: Là nguồn thông tin cần thiết cho nhà quản trị Công ty

ở các cấp độ khác nhau, đặc biệt là cho nhà quản trị cấp trung và cấp cao.

Thông qua hệ thống báo cáo kế toán quản trị sẽ giúp cho nhà quản trị Công ty

có cơ sở để hoặch định, kiểm soát, tổ chức thực hiện để đạt được các mục tiêu

ngắn hạn đã đề ra.

Hệ thống báo cáo kế toán quản trị trong Công ty cổ phần kim khí Hưng

Yên bao gồm các loại báo cáo như sau:

- Báo cáo chi phí sản xuất

- Báo cáo tình hình thực hiện định mức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

và chi phí nhân công trực tiếp.

- Báo cáo tình hình thực hiện định mức chi phí sản xuất chung khả biến,

bất biến.

- Báo cáo giá thành sản phẩm

- Báo cáo bộ phận

- Báo cáo tình hình thực hiện dự toán tiêu thụ và phân tích sai biệt doanh

thu

- Báo cáo năng suất lao động

- Báo cáo tình hình thanh toán nợ với từng khách hàng

- Vv...

2.3. TỔ CHỨC KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU

CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ HƯNG YÊN

2.3.1. Kế toán tiền mặt

Trình tự kế toán tiền mặt (theo hình thức Nhật ký chung )



Đặng Thị Thuỳ- Lớp KT2-ĐHKTQD



21



Báo cáo thực tập tổng hợp



tại Công ty cổ phần kim khí Hưng Yên

Phiếu thu,

Phiếu chi



Sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ

phân xưởng I, II, III, IV;

Văn phòng



Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền

mặt Tài khoản 1111Phân

xưởng I, II, III, IV;

1111Văn phòng



Bảng tổng hợp chi tiết

Tiền mặt



Nhật ký chung



Sổ Cái tài khoản 111



Bảng cân đối số phát

sinh



Báo cáo tài chính

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối kỳ

Đối chiếu , kiểm tra.

2.3.2. Kế toán Tiền gửi Ngân hàng:

Trình tự kế toán Tiền gửi ngân hàng (theo hình thức Nhật ký chung) tại

Công ty cổ phần kim khí Hưng Yên được tổ chức theo sơ đồ



Đặng Thị Thuỳ- Lớp KT2-ĐHKTQD



22



Báo cáo thực tập tổng hợp



Giấy báo Nợ, Giấy báo Có, Uỷ

nhiệm Chi, , Séc



Sổ kế toán chi tiết tiền

gửi ngân hàng Tài

khoản

1121Vietcombank

Hưng yên,

1122Vietcombank

Hưng yên,

1121Techcombank

Hưng yên,

1122Techcombank

Hưng yên,

Bảng tổng hợp chi tiết

tiền gửi ngân hàng



Nhật ký chung



Sổ cái tài khoản 112



Bảng cân đối số phát

sinh



Báo cáo tài chính

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối kỳ

Đối chiếu , kiểm tra.

2.3.3. Kế toán Tài sản cố định:

Trình tự kế toán Tài sản cố định (theo hình thức Nhật ký chung) tại

Công ty cổ phần kim khí Hưng Yên có thể khái quát qua sơ đồ sau đây:



Đặng Thị Thuỳ- Lớp KT2-ĐHKTQD



23



Báo cáo thực tập tổng hợp



Hoá đơn giá trị gia tăng

Biên lai thu lệ phí trước bạ

Biên bản giao nhận Tài sản cố định

Biên bản thanh lý Tài sản cố định



Nhật Ký Chung



Bảng tính và phân bổ khấu hao

Tài sản cố định



Sổ chi tiết Tài sản cố định Tài

khoản 2111, 2112, 2114, 2141,

2142, 2144



Bảng tổng hợp chi tiết Tài sản

cố định



Sổ Cái Tài khoản 211,

214



Bảng cân đối số phát sinh



Báo Cáo Tài Chính



Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối kỳ

Đối chiếu, kiểm tra



Đặng Thị Thuỳ- Lớp KT2-ĐHKTQD



24