3 Tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán tại doanh nghiệp:

Trang 37

CHỨNG TỪ GỐC



SỔ QUỸ



NHẬT KÝ SỔ CÁI



SỔ CHI TIẾT TÀI

KHOẢNG



BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT

SINH



BẢNG CÂNĐỐI

KẾ TOÁN



Ghi chú:

Ghi giờ hàng ngày

Ghi cuối tháng

Đối chiếu kiểm tra



BÁO CÁO TÀI

CHÍNH



2.3.1.3 Hệ thống tài khoản:

Doanh nghiệp áp dụng hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp theo quyết

định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006. tuy nhiên, theo yêu cầu quản

lý doanh nghiệp sẽ chi tiết cho từng đối tượng.

2.3.1.4 Báo cáo kế toán:

Theo quy định của doanh nghiệp, định kỳ hàng quý (3 tháng) doanh nghiệp sẽ

lập và công bố các báo cáo.

Bảng cân đối kế toán

Bảng báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Thuyết minh báo cáo tài chính.

2.3.2 Tổ chức bộ máy kế toán:

2.3.2.1 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán:

Căn cứ vào quy mô tổ chức sản xuất cũng như yêu cầu quản lý của doanh

nghiệp mà bộ máy kế toán của doanh nghiệp được tổ chức theo hình thức tập trung.

Toàn bộ công tác kế toán được tiến hành tại phòng kế toán.



Trang 38

Tình hình phát sinh liên quan đến tài chính điều được chuyển cho bộ phận kế

toán phản ánh trên tài khoản biểu hiện dưới dạng như: tiền lương, nguyên vật liệu,

công cụ dụng cụ, tài sản cố định… được phản ánh một cách đầy đủ.

2.3.2.2 Tình hình vi tính hoá trong công tác kế toán:

Để giảm bớt công tác ghi chép bằng tay, giảm bớt khối lượng công việc tại

ban kế toán tài chính, công ty đã áp dụng tin học hoá công tác kế toán. Việc áp dụng

này phần nào đã hạn chế sai sót trong công việc liên kết thông tin, xử lý số liệu giữa

các phần hành.

Hiện nay có các phần hành: Kế toán giá thành, kế toán vật tư, kế toán kho, kế

toán tiền mặt, kế toán ngân hàng sử dụng chương trình Visual Foxpro để cập nhật,

xử lý số liệu. Các phần hành còn lại sử dụng các phần Excel để thực hiện báo cáo.

2.3.2.3 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán:



KẾ TOÁN TRƯỞNG



Kế toán

thanh toán

công nợ

đầu vào



Kế toán

thanh toán

công nợ

đầu ra



Kế toán

tổng hợp



Thủ quỹ



2.3.2.4 Chức năng nhiệm vụ của các phần hành kế toán:

a. Kế toán trưởng:

Chịu trách nhiệm chỉ đạo toàn diện công tác kế toán, giám sát mọi hoạt động

về quản lý tài chính, chịu trách nhiệm xem xét chứng từ, kiểm tra việc ghi chép sổ

sách, kiểm tra tồn quỹ tiền mặt, phân tích đánh giá hoạt động kết quả kinh doanh.

Ký duyệt các chứng từ, những tài liệu liên quan đến công tác kế toán. Lập báo cáo

cho các cơ quan hữu quan.

b. Kế toán thanh toán công nợ đầu vào:

Dựa vào chứng từ thanh toán và các khoản công nợ đầu vào, kế toán hạch toán

từng nghiệp vụ phát sinh và quản lý công nợ đầu vào của doanh nghiệp nhằm đảm

bảo sự luân chuyển hợp lý nguồn tài chính.



Trang 39

c. Kế toán thanh toán công nợ đầu ra:

Dựa vào chứng từ thanh toán và các khoản công nợ đầu ra, kế toán hạchh toán

từng nghiệp vụ phát sinh và quản lý công nợ đầu ra của doanh nghiệp nhằm đảm

bảo sự luân chuyển hợp lý nguồn tài chính.

d. Kế toán tổng hợp:

Thay mặt kế toán trưởng điều hành các thành viên khi kế toán trưởng vắng

mặt. tính tổng sản phẩm và tổng hợp số liệu của kế toán từng phần để ghi vào nhật

ký chung, sổ cái, lập báo cáo tài chính và kế toán doanh thu.

e. Thủ quỹ:

Quản lý tiền mặt, kiểm tra chứng từ thực hiện việc thu chi tiền mặt chuyển

chứng từ cho kế toán tiền mặt. Đối chiếu sử dụng tiền hàng ngày vào cuối tháng

đối với kế toán tiền mặt. Chuyển chứng từ cho kế toán tiền mặt và kế toán tổng hợp.



Trang 40

CHƯƠNG 3:

TÌNH HÌNH KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI

DNTN VAATL LIỆU XÂY DỰNG NGUYỄN THÀNH PHÁT

QUÝ IV NĂM 2011

3.1. Kế toán doanh thu, thu nhập

3.1.1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:

3.1.1.1. Nội dung kế toán doanh thu

a. Tài khoản sử dụng “TK 511: DT bán hàng và cung cấp DV”

b. Nguyên tắc hạch toán:

Khi xuất bán thành phẩm nếu khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán kế

toán tiến hành ghi nhận doanh thu như sau:

-Nếu thu bắng tiền mặt trong tháng kế ghi:

Nợ TK 111: Tổng giá thanh toán

Có TK 511: Giá chưa thuế

Có TK 3331: Thuế GTGT

-Nếu trả bằng chuyển khoả kế toán ghi:

Nợ TK 112: Tổng giá thanh toán

Có TK 511: Giá chưa thuế

Có TK 3331: Thuế GTGT

-Trường hợp khách hàng chấp nhận thanh toán nghĩa là doanh nghiệp vẫn

chưa nhận được tiền bán hàng.

Nợ TK 131: Tổng giá thanh toán

Có TK 511: Giá chưa thuế

Có TK 3331: Thuế GTGT

c. Các nghiệp vụ hạch toán thực tế tại doanh nghiệp

VD 1: 21/10/2011 UBND huyện Mỏ Cày Nam nghiệm thu công trình” cải tạo

và nâng cấp đường số 1 nội ô thị trấn Mỏ Cày Nam” và đưa vào sử dụng với tổng

giá thanh toán 495.281.600 đồng, trong đó thuế GTGT 10%. UBND huyện Mỏ Cày

Nam đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng 350.000.000 đồng. còn nợ 145.281.600

đồng.



Trang 41

Kế toán ghi:

Nợ TK 112:



350.000.0000



Nợ TK 131:



145.281.600



Có TK 511: 450.256.000

Có TK 3331:



45.025.600



VD 2: 22/11/2011 UBND huyện Mỏ Cày Bắc nghiệm thu công trình Trường mẫu

giáo Tân Thành Bình và đưa vào sử dụng với tổng giá thanh toán 589.050.000

đồng, trong đó thuế GTGT 10%. UBND huyện Mỏ Cày Bắc đã thanh toán bằng tiền

gửi ngân hàng

Kế toán ghi:

Nợ TK 112:



589.050.000



Có TK 511:



535.500.000



Có TK 3331:



53.550.000



VD 3: 18/12/2011 bán doanh nghiệp xây dựng thương mại xây lắp 11, địa chỉ

4/21A, Bào Bàng, Phường 3, Quận Tân Bình,TPHCM

Tên hàng



số lượng



giá bán



giá vốn



Ô kẽm 26/34(1.9)



3000 cây



125.924



96.420,2



Tấm lợp



1780kg



18920đ



28.889.400



Sắt 20



3900kg



19500



64.350.000



Doanh nghiệp đã thanh toán bằng TGNH là 436.250.000 đồng, tiền mặt

100.000.000 đồng.

Kế toán ghi:

Nợ TK 632:

Có TK 1561:



382.500.000

82.500.000



Nợ TK 111:



100.000.000



Nợ TK 112:



436.250.000



Có TK 511:



487.500.000



CóTK 3331:



48.750.000



VD 3: 19/12/2011 Xuất bán cho doanh nghiệp TNHH 1 thành viên Hiệp Thành

theo hoá đơn 0051375 địa chỉ 107E, Bình Thành, Bình Phú, TPBT. Thép tấm, số

lượng 335 cây, đơn giá 239.552,2388 đồng, trong đó thuế GTGT 10%, giá vốn